Єдиний податок
Єдиний податок для приватних підприємців. Особливості роботи на спрощеній системі оподаткування
Спрощена система оподаткування регулюється гл. 1 р. XIV Податкового кодексу України (ПКУ).
Спрощена система оподаткування – це особливий механізм справляння податків і зборів, що замінює сплату окремих податків і зборів на сплату єдиного податку з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності (п. 291.2 ст. 291 ПКУ).
Підприємець може самостійно обрати таку систему оподаткування доходів, якщо він відповідає певним вимогам і зареєструється платником єдиного податку.
Не можуть застосовувати спрощену систему оподаткування фізичні особи – нерезиденти (п. 291.5.7 ст. 291 ПКУ). Якщо фізособа зареєстрована в Україні як підприємець, вона є резидентом України й має право на загальних підставах застосовувати спрощену систему оподаткування.
Усі суб’єкти господарювання, які можуть працювати на єдиному податку, поділені на чотири групи.
Які умови роботи в кожній із груп єдинників?
Кожна група має свої критерії, у разі дотримання яких можна її обрати.
У таблиці наведено основні показники для кожної з трьох груп, передбачених для підприємців.
Основні показники для вибору єдинником групи
| Показники | Група 1 | Група 2 | Група 3 | |
| Платники ПДВ | Неплатники ПДВ | |||
| Обмеження за обсягом доходу за календарний рік | 1 000 000 грн. | 5 000 000 грн. | 1 167 МЗП, установленої на 1 січня, без ПДВ | 1 167 МЗП, установленої на 1 січня |
| Обмеження за кількістю працівників | 0 | 10 | Немає обмежень | |
| Дозволені види діяльності | Роздрібна торгівля на ринках, побутові послуги (за переліком) | Послуги населенню та єдинникам, виробництво, торгівля, ресторанне господарство | – | |
| Ставки податку | Фіксована залежно від виду діяльності: до 10% прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня | Фіксована залежно від виду діяльності: до 20% мінімальної зарплати на 1 січня | 3% доходу + ПДВ | 5% доходу |
| Ведення обліку | Доходів | Доходів | Доходів і витрат | Доходів |
| Звітність | Щороку | Щороку | Щокварталу | Щокварталу |
| Реєстрація платником ПДВ | Ні | Ні | Так | Ні |
Не можуть працювати в другій групі підприємці, які:
- надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 74.31 КВЕД ДК 009:2005 (у чинному КВЕД ДК 009:2010група 68.31));
- провадять діяльність із виробництва, постачання, продажу ювелірних виробів.
Такі підприємці мають право застосовувати тільки третю групу єдиного податку за ставкою 5%.
Платники єдиного податку всіх груп згідно п. 291.6 ст. 291 ПКУ повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) тільки в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).
